Податок на додану вартість стягується відповідно до Закону від 03.04.97 р. "Про податок на додану вартість". У сфері ЗЕД цей податок має особливе значення для експортно-імпортних операцій. Згідно ст. 3.1.2 Закону про ПДВ об'єктом оподаткування є, зокрема, ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами, для їх використання або споживання на митній території України, у тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки. Платником податку виступає особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги), за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в разі, коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства.
Не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з передачі основних фондів як внеску до статутного фонду юридичної особи для формування її цілісного майнового комплексу в обмін на емітовані ним корпоративні права, у тому числі при ввезенні основних фондів на митну територію України (крім підакцизних товарів). Не є об'єктом оподаткування і операції з повернення основних фондів, раніше внесених до статутного фонду юридичної особи в разі виходу вкладників з числа засновників або учасників або при ліквідації юридичної особи, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (крім підакцизних товарів) або вивезенні за межі митної території України. Під цілісним майновим комплексом слід розуміти активи, сукупність яких забезпечує ведення окремої підприємницької діяльності на постійній і регулярній основі і термін використання яких перевищує 12 календарних місяців.
Ставка податку становить 20 відсотків від бази оподаткування. Для товарів, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизного збору, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються до ціни товарів (робіт, послуг) відповідно до законів України з питань оподаткування. Отримана вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань. Таким чином, при ввезенні товарів обкладається, фактично, чи не додана, а вся вартість товару.
Для робіт (послуг), що виконуються (надаються) нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акцизного збору, і також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються в ціну продажу робіт (послуг) відповідно до законів України з питань оподаткування, Отримана вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань.
Від ПДВ звільняються товари та послуги для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні; деякі товари для інвалідів, лікарські засоби;
товари , які тимчасово вивозилися з України і призначені для їх зворотного ввезення в незмінному вигляді;
товари, що ввозяться відповідно до Ашгабадскім угодою від 23.12.1993 р. про виробничу кооперацію країн СНД, і деякі інші товари (наприклад, використовувані для будівництва та виробничої діяльності підприємств з виробництва автомобілів і запчастин до них з грошовою інвестицією, еквівалентній сумі не менше 150 млн. доларів США).
При вивезенні (експорті) товарів з України вони обкладаються ПДВ за нульовою ставкою, що означає право експортерів на повернення з бюджету сум ПДВ, сплачених ними при придбанні товару (або при придбанні сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих та ін, для виготовлення товару).
Товари, імортіруемие в Україну, обкладаються акцизним збором на підставі декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 18-92 "Про акцизний збір" за ставками, встановленими Законами від 11.07,96 р. "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)", від 24.05.96 р. "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби" та від 07.05.96 р. "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої "та деякими іншими законами. Так, наприклад, акцизний збір на віяа виноградні натуральні становить 0,8 гривні за 1 літр, у той час як мито становить 2 євро за 1 літр.
Об'єктом оподаткування акцизним збором є обмежене коло підакцизних товарів: алкогольні напої, етиловий спирт, пиво, тютюнові вироби, бензини спеціальні та моторні, дистиляти, легкові автомобілі і деякі інші транспортні засоби, ювелірні вироби та деякі інші товари. Базою оподаткування є митна вартість імпортованих товарів. Збір не справляється: з підакцизних товарів, які безпосередньо ввозяться підприємствами - виробниками підакцизних товарів для виробництва таких товарів; легкових автомобілів спеціального призначення та деяких інших товарів (наприклад, тимчасово ввозяться в Україну, гуманітарної допомоги та ін.)
|
- Зміст
оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва 11. Легітимація суб'єктів підприємництва 12. Державна реєстрація суб'єктів підприємництва 13. Скасування державної реєстрації суб'єкта підприємництва 14. Ліцензування певних видів підприємницької діяльності 15. Анулювання ліцензії 16. Нагляд, контроль та відповідальність у сфері
- 6.3. Інші податки та платежі
податок на додану вартість ", платником податку на додану вартість є особа, яка здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу. Відповідно до одного з визначень терміну" обличчя ", наведених у підпункті 1.2 статті 1 зазначеного Закону, - це фізична особа, яка здійснює діяльність,
- 7. Регулювання перевірок діяльності підприємців
податкової служби та органами контрольно- ревізійної служби в межах їх повноважень. Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися і на підставі рішення Кабінету Міністрів України. Контролюючі органи, які мають право проводити планові та позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності: а) органи державної податкової
- 33. Оподаткування суб'єктів ЗЕД
оподаткуванні. Принципи оподаткування встановлені Законом від 25.06.91 р. "Про систему оподаткування". Крім того, особливі принципи оподаткування суб'єктів ЗЕД визначені ст. 11 Закону про ЗЕД: встановлення ставок податків Верховною Радою України; встановлення рівня оподаткування, виходячи з необхідності досягнення та підтримання самоокупності та самофінансування суб'єктів ЗЕД та з метою
- 34. Єдиний збір та мито (загальна характеристика)
податок на товари (інші предмети) при перетині ними митного кордону. В Україні застосовуються такі види мита: адвалервая, що нараховується у відсотках до митної вартості оподатковуваних митом товарів; специфічна, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товару; комбінована, об'єднуюча обидва ці види обкладення митом. Як правило, митна
- 10. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва
оподаткування, обліку та звітності, можливість якої була передбачена в Указі Президента України від 12.05.98 р., знайшла свою конкретизацію і розвиток в Указі Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.98 р. № 727/98, а також в Указі Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня
- 24. Режим ЗЕД для іноземних суб'єктів господарської діяльності я його види
податків і зборів, яким застосовує і буде іноземний суб'єкт господарської діяльності будь-якого іншого держави. Такий режим надається суб'єктам господарської діяльності інших держав відповідно до міжнародних договорів України і застосовується головним чином до експортно-імпортними операціями. Спеціальний режим застосовується у разі встановлення його згідно
- 44. Антимонопольні заходи. Експорт та імпорт товарів і послуг для державних потреб. Державне сприяння ЗЕД
податкові методи, наприклад, відстрочка сплати податку на додану вартість на імпортні товари (наприклад, світлі нафтопродукти) , впроваджуються механізми страхування експортних та кредитних ризиків (постанова Кабінету Міністрів України від 17.08.98 р. № 1280). З іншого боку, поступово згортаються неефективні форми державної підтримки, наприклад гарантування іноземних кредитів
- 21. Митне оформлення давальницької сировини та готової продукції
податковою інспекцією за місцезнаходженням виконавця. Підставою для митного оформлення готової продукції, яка виготовлена з використанням давальницької сировини, що ввозиться на митну територію України, і вивозиться з цієї території, є подання українським виконавцем органу митного Контролю векселя та копії ввізної вантажної митної декларації. Підставою для погашення
- 22. Особливості вивозу та реалізації готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
податками та зборами, вивозиться з митної території України на підставі подання українським замовником органові митного контролю письмового зобов'язання про повернення в Україну готової продукції, виготовленої з цієї сировини (або повернення в Україну валютної виручки від реалізації готової продукції), не пізніше ніж через 90 календарних днів з моменту оформлення вивізної вантажний
|