145
Механізм вчинення розкрадання таким способом полягає в приховуванні нестач на стадії зберігання або реалізації товарів за готівку за рахунок внутрішнього перекинення товарів. Найчастіше безтоварні документи виписуються за згодою працівників облікового апарату, які оброблюють товарні та касові звіти, а також за домовленістю з матеріально відповідальними особами тих магазинів, на адресу яких надійшли оформлені безтоварні документи.
Для документування розкрадання товарів шляхом складання безтоварних документів використовуються такі облікові документи:
- товарно-транспортна накладна або рахунок-фактура;
- дорожній лист водія:
- товарний та касовий звіти;
- пакувальні ярлики;
- наряди на вантаження та розвантаження товарів;
- звіт про рух тари.
Доцільно провести інвентаризацію товарів у магазині, на адресу якого «надійшли» товари, а також застосувати метод контрольного зіставлення залишків товарів. Оскільки безтоварні документи за формою є доброякісними, тому дуже важливо своєчасно взяти пояснення у водія. Таким чином на самому початку документування можна підтвердити або спростувати сам факт безтоварної господарської операції. Допомагає при розслідуванні злочину та обставина, що при оформленні безтоварних операцій матеріально відповідальні особи торговельних підприємств змушені правильно оприбутковувати тару, «в якій надійшов товар, тому що тара обліковується за кількістю і сумою у всіх підприємствах. Саме при зіставленні даних про переміщення товарів з даними про тару, в якій вони перевозилися, виявляється ознака вчинення розкрадання. При підтвердженні інформації про розкрадання товарів або грошових коштів шляхом складання безтоварних документів призначається ревізія за ініціативою органів внутрішніх справ.
|
- § 1. Особливості криміналістичної характеристики і розслідування злочинів, вчинених шляхом кредитно-фінансових операцій
розкрадання. З метою приховання злочину винні особи вдаються до фіктивного банкрутства, ліквідації, реорганізації підприємства, надання підроблених і фіктивних документів тощо. Спосіб 2. Громадянин-підприємець або засновник чи власник суб'єкта підприємницької діяльності, службова особа суб'єкта підприємницької діяльності надає свідомо фіктивну інформацію кредитно-фінансовій установі з метою
- § 1. Криміналістична характеристика розкрадань
розкрадань, приділялася велика увага, внаслідок чого були розроблені окремі методики розслідування розкрадань, що вчиняються у різних галузях виробництва та сфері обслуговування. Однак докорінні перетворення у сфері економіки, перехід до ринкових відносин, реформування власності та ряд інших причин соціального та правового характеру призвели до істотних змін у стані, динаміці та структурі
- 1.2. Поняття господарського обліку. Предмет та метод бухгалтерського обліку
розкрадання майна призводить до невідповідності дійсної кількості засобів підприємства тій кількості, що відображена в обліку. Оформити такі явища можливо лише тоді, коли вони викриті, а не тоді, коли вони відбуваються. Для цього використовується другий елемент методу бухгалтерського обліку - інвентаризація. Інвентаризація дозволяє шляхом перевірки активів, у тому числі матеріальних цінностей,
- За призначенням бухгалтерські документа поділяються на розпорядчі, виконавчі, комбіновані.
розкрадання матеріальних та грошових коштів, порушення правил торгівлі і навіть хабарництво. Виявлення оперативними працівниками міліції, слідчими та ревізорами недоброякісних документів необхідно розцінювати як ознаку скоєння корисливих правопорушень. У діяльності органів внутрішніх справ щодо виявлення корисливих злочинів робота з документацією посідає важливе місце. Згідно ст. 65
- кореспонденцією рахунків
розкрадань матеріальних цінностей та інших зловживань матеріально відповідальні особи та обліковці не ведуть аналітичного обліку, посилаючись на будь-які причини. Виявляються такі зловживання за допомогою інвентаризації та відновлення аналітичного обліку. Відсутність аналітичного обліку матеріальних цінностей або незабезпечення обліковцями взаємозв'язку між синтетичним і аналітичним обліком
- Метод взаємного контролю
розкрадань. Відновлення кількісно-сумового обліку як метод документування та виявлення корисливих злочинів використовується при розслідуванні розкрадань на торговельних та оптових базах різних галузей народного господарства, підприємствах громадського харчування, а також у торгівлі. Шляхом використання цього методу можуть бути викриті нестачі та лишки матеріальних цінностей, які утворилися за
- Роздрібний товарооборот
розкрадання цим способом можуть свідчити незадоволені постачальником рекламації (комерційні акти) на «недопостачання» товарів з його боку. 143 г Механізм скоєння розкрадання полягає в тому, що при надходженні товарів до підприємств оптової або роздрібної торгівлі матеріально відповідальна особа частку товарів, які надійшли від постачальника, навмисно не оприбутковує. На вимогу матеріально
- 2.6. Використання облікових документів при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у кооперативах, малих та спільних підприємствах
розкрадань в цій сфері економіки, інших корисливих зловживань. Зростання корисливих злочинів у цьому секторі економіки пояснюється рядом об'єктивних та суб'єктивних'обставин, що сприяють скоєнню корисливих злочинів. Місцеві органи влади при реєстрації кооперативів і малих підприємств не завжди забезпечують виконання чинного законодавства. Це стосується, наприклад, тих випадків, коли особи, що
- Розкрадання грошових коштів шляхом відображення в документах робіт, виконаних раніше державним підприємством
розкрадання здійснюються шляхом складання підроблених (фіктивних) нарядів на невиконані роботи, нарахування грошових коштів на підставних та вигаданих осіб, неопри-буткування частини (або всіх) матеріальних цінностей і грошових коштів, шляхом складання підроблених накладних на закупівлю відповідних матеріалів з подальшим виправленням їх вартості тощо. При документуванні та виявленні цих злочинів
- § 2. Тактика перевірочних дій при встановленні ознак розкрадання
розкрадання може бути порушена тільки у тих випадках, коли є достатньо даних, що вказують на ознаки злочину. У разі необхідності перевірити заяву або повідомлення про розкрадання до порушення справи у строк не більше десяти днів проводяться передбачені статтями 94, 97 КПК дії шляхом відібрання пояснень від окремих громадян або службових осіб, або витребування необхідних документів. Такі дії мають
|