Користуючись відсутністю контролю з боку головного (старшого) бухгалтера при обробці документації по банку (не звіряються дані корінців чеків з даними, що містяться у виписках з розрахункового рахунку в банку), касир, підробляючи виписки, може привласнювати певну суму грошей. Особливо це стосується випадків, коли на руках у касира є запасні, чисті, але підписані керівником і головним бухгалтером підприємства грошові чеки. Для того, щоб приховати неоприбуткування грошей по касі, касир після одержання виписок з розрахункового рахунку в банку підробляє шифр операцій. Наприклад, шифр операції «видано готівкою» виправляється на шифр операції «знято за платіжною вимогою». При цьому в чеку виписується така сума, на яку в касира є копії платіжних вимог минулих звітних періодів.
Розкрадання виявляється шляхом аналізу таких документів:
- виписки з розрахункового рахунку в банку, які знаходяться в бухгалтерії підприємства;
- виписки з розрахункового рахунку (оригінал), що знаходяться в банку;
- прибутковий касовий ордер;
- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;
- касова книга та касовий звіт;
- корінці чекових книжок;
- платіжні вимоги, рахунки та накладні підприємств-постачальників.
У процесі перевірки відомостей про розкрадання грошей шляхом підроблення виписок розрахункового рахунку необхідно також аналізувати бухгалтерські записи у регістрах рахунків Зі «Розрахунки в банках» і ЗО «Каса». При наявності підстав за ініціативою органів внутрішніх справ призначається ревізія надходжень та використання грошових коштів.
|
- Платіжне доручення як розрахунковий документ
розкрадань готівкових грошових коштів, що вчиняються 95 обліково-бухгалтерськими працівниками, має декілька особливостей. По-перше, скоєння таких корисливих злочинів обмежене вузьким колом осіб (працівники бухгалтерії, касири, а також матеріально відповідальні особи). По-друге, коло документів, які використовуються для документування цих злочинів, уніфіковане і не залежить від галузевої
- Розкрадання грошових коштів шляхом використання підроблених чеків
розкрадань та інших злочинів, так і для маскування інших правопорушень. 188 Механізм скоєння злочину з використанням фіктивних чеків полягає в оформленні чека, в який вносяться відомості про неіснуюче підприємство, або таке підприємство, що має розрахунковий рахунок в установі банку. За цим чеком вказана в ньому сума коштів зараховується на рахунок дійсно існуючого підприємства. У свою чергу
- § 4. Порядок та форми розрахунків у господарському обороті
готівковій формі. Розрахунки між цими особами можуть провадитися також готівкою, якщо інше не встановлено законом. Слід, однак, мати на увазі, що сфера застосування готівкового обігу досить обмежена і визначається спеціальними нормами1. Переважна ж більшість розрахунків між суб'єктами господарювання проводиться у безготівковій формі на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в
- Роздрібний товарооборот
розкрадання цим способом можуть свідчити незадоволені постачальником рекламації (комерційні акти) на «недопостачання» товарів з його боку. 143 г Механізм скоєння розкрадання полягає в тому, що при надходженні товарів до підприємств оптової або роздрібної торгівлі матеріально відповідальна особа частку товарів, які надійшли від постачальника, навмисно не оприбутковує. На вимогу матеріально
- Розкрадання грошових коштів шляхом відображення в документах робіт, виконаних раніше державним підприємством
розкрадання здійснюються шляхом складання підроблених (фіктивних) нарядів на невиконані роботи, нарахування грошових коштів на підставних та вигаданих осіб, неопри-буткування частини (або всіх) матеріальних цінностей і грошових коштів, шляхом складання підроблених накладних на закупівлю відповідних матеріалів з подальшим виправленням їх вартості тощо. При документуванні та виявленні цих злочинів
- Інкасо
грошей від платника і зарахування цих грошей на банківський рахунок клієнта. Інкасування векселів проводиться банком до настання строку виплати по векселю (його погашення). Воно оформляється інкасовим індосаментом (передатним надписом на зворотному боці векселя), який засвідчує передачу клієнтом банкові права за векселем. Одержавши від боржника потрібну суму, банк гасить вексель і перераховує
- § 1. Особливості криміналістичної характеристики і розслідування злочинів, вчинених шляхом кредитно-фінансових операцій
розкрадання. З метою приховання злочину винні особи вдаються до фіктивного банкрутства, ліквідації, реорганізації підприємства, надання підроблених і фіктивних документів тощо. Спосіб 2. Громадянин-підприємець або засновник чи власник суб'єкта підприємницької діяльності, службова особа суб'єкта підприємницької діяльності надає свідомо фіктивну інформацію кредитно-фінансовій установі з метою
- 1.2. Поняття господарського обліку. Предмет та метод бухгалтерського обліку
розкрадання майна призводить до невідповідності дійсної кількості засобів підприємства тій кількості, що відображена в обліку. Оформити такі явища можливо лише тоді, коли вони викриті, а не тоді, коли вони відбуваються. Для цього використовується другий елемент методу бухгалтерського обліку - інвентаризація. Інвентаризація дозволяє шляхом перевірки активів, у тому числі матеріальних цінностей,
- За призначенням бухгалтерські документа поділяються на розпорядчі, виконавчі, комбіновані.
розкрадання матеріальних та грошових коштів, порушення правил торгівлі і навіть хабарництво. Виявлення оперативними працівниками міліції, слідчими та ревізорами недоброякісних документів необхідно розцінювати як ознаку скоєння корисливих правопорушень. У діяльності органів внутрішніх справ щодо виявлення корисливих злочинів робота з документацією посідає важливе місце. Згідно ст. 65
|