Механізм вчинення розкрадання грошей даним способом полягає в тому, що бухгалтер у змові з касиром підробляє в авансових звітах різні реквізити, наприклад, строк перебування особи у відрядженні. Крім того, привласнювати грошові кошти по відрядженнях можуть і інші особи, які насправді не були у відрядженні. Це стосується випадків, коли за наказом працівника підприємства направляються у відрядження кілька працівників і на всіх них оформлюються документи, а фактично від'їжджає менше осіб. Маючи при собі посвідчення про відрядження на всіх працівників, особи, які дійсно перебувають у відрядженні, ставлять відповідні позначки в місці перебування на всіх посвідченнях. Після закінчення терміну відрядження працівники, які не були у ньому, беруть у провідників поїзда або у пасажирів проїзні документи, які додаються до авансових звітів. Найчастіше такі зловживання здійснюються наприкінці кварталу або року, коли має місце економія коштів, призначених для службових відряджень.
Для виявлення вищезазначеного способу розкрадання аналізуються дані таких документів:
- посвідчення про відрядження;
- журнал реєстрації службових відряджень;
- касова книга, касовий звіт;
- видатковий касовий ордер;
- авансові звіти з усіма виправдувальними документами;
- відомості зустрічних перевірок з підприємствами, куди виїжджали у відрядження відповідні працівники;
- пояснення осіб, у тому числі й тих, хто має службові відносини з працівниками, і (дійсно чи фіктивно) перебували у відрядженні.
Крім того, перевіряється, чи не підписували працівники підприємства службових документів у дні, коли вони «були» у відрядженні. При перевірці списання грошей по касі особливу увагу необхідно приділяти аналізу документів на
98
видачу грошей, а також бухгалтерських записів у регістрах бухгалтерського обліку по рахунках 372 «Розрахунки з підзвітними особами» та ЗО «Каса».
|
- Платіжне доручення як розрахунковий документ
розкрадань готівкових грошових коштів, що вчиняються 95 обліково-бухгалтерськими працівниками, має декілька особливостей. По-перше, скоєння таких корисливих злочинів обмежене вузьким колом осіб (працівники бухгалтерії, касири, а також матеріально відповідальні особи). По-друге, коло документів, які використовуються для документування цих злочинів, уніфіковане і не залежить від галузевої
- За призначенням бухгалтерські документа поділяються на розпорядчі, виконавчі, комбіновані.
розкрадання матеріальних та грошових коштів, порушення правил торгівлі і навіть хабарництво. Виявлення оперативними працівниками міліції, слідчими та ревізорами недоброякісних документів необхідно розцінювати як ознаку скоєння корисливих правопорушень. У діяльності органів внутрішніх справ щодо виявлення корисливих злочинів робота з документацією посідає важливе місце. Згідно ст. 65
- ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ В УКРАЇНІ
готівковій, так і у безготівковій формі. Готівкові розрахунки підприємств та індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами можуть проводитись як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), тгґ інших касових надходжень (далі - виручка), за винятком випадків, передбачених у п. 5. Сума платежу готівкою одного
- 47.Правове регулювання обігу готівки.
готівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України. 2.2. Підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів,
- Метод взаємного контролю
розкрадань. Відновлення кількісно-сумового обліку як метод документування та виявлення корисливих злочинів використовується при розслідуванні розкрадань на торговельних та оптових базах різних галузей народного господарства, підприємствах громадського харчування, а також у торгівлі. Шляхом використання цього методу можуть бути викриті нестачі та лишки матеріальних цінностей, які утворилися за
- Розкрадання грошових коштів, призначених для заробітної плати, шляхом підроблення розрахунково-платіжної відомості
розкрадання грошей з каси. Вчинення розкрадання цим способом передбачає безпосередню змову бухгалтера з касиром. Механізм розкрадання полягає в механічному завищенні в останній колонці розрахунково-платіжної відомості «До видачі на руки» загальної суми грошей. Ці підроблення можуть бути викриті шляхом підрахунку підсумків у розрахунково-платіжних відомостях як по горизонталі (рядках), так і по
- Розкрадання готівкових грошей, одержаних по чековій книжці з банку, шляхом підроблення виписки банку
розкрадання грошей шляхом підроблення виписок розрахункового рахунку необхідно також аналізувати бухгалтерські записи у регістрах рахунків Зі «Розрахунки в банках» і ЗО «Каса». При наявності підстав за ініціативою органів внутрішніх справ призначається ревізія надходжень та використання грошових
- 2.3.2. Галузь хлібопродуктів
розкрадання. Для подальшого документування розкрадання лишків зерна та його протиправного збування необхідно використовувати такі документи: - реєстри товарно-транспортних накладних (при заготівлі зерна); - приймальні квитанції ф. ПК-10; - виписки з розрахункового рахунку банка; - наказ керівника хлібоприймального підприємства на відпуск зерна на сторону; - журнал зважування зерна; - картки
- 2.6. Використання облікових документів при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у кооперативах, малих та спільних підприємствах
розкрадань в цій сфері економіки, інших корисливих зловживань. Зростання корисливих злочинів у цьому секторі економіки пояснюється рядом об'єктивних та суб'єктивних'обставин, що сприяють скоєнню корисливих злочинів. Місцеві органи влади при реєстрації кооперативів і малих підприємств не завжди забезпечують виконання чинного законодавства. Це стосується, наприклад, тих випадків, коли особи, що
- Ревізія
розкрадань грошових коштів та матеріальних цінностей, приписок у звітності та необгрунтованих записів в обліку, інших корисливих зловживань, які вимагають притягнення окремих осіб до кримінальної відповідальності, матеріали ревізії в тижневий термін повинні бути надіслані в слідчі апарати органів внутрішніх справ або прокуратури. Ці матеріали повинні містити: - лист (заяву), в якому викладається
|