Серед видаткових касових документів, за якими видається готівка, найбільшу питому вагу мають розрахунково-платіжні та платіжні відомості. Саме за рахунок підроблень в цих документах приховуються розкрадання грошей з каси. Вчинення розкрадання цим способом передбачає безпосередню змову бухгалтера з касиром. Механізм розкрадання полягає в механічному завищенні в останній колонці розрахунково-платіжної відомості «До видачі на руки» загальної суми грошей.
Ці підроблення можуть бути викриті шляхом підрахунку підсумків у розрахунково-платіжних відомостях як по горизонталі (рядках), так і по вертикалі (колонці). Кінцеві підсумки порівнюють із сумою, зазначеною у видатковому касовому ордері та в первинних документах по нарахуванню заробітної плати.
Документування підроблень, викритих шляхом арифметичної перевірки розрахунково-платіжної відомості, здійснюється на підставі таких документів:
- розрахунково-платіжна або платіжна відомість;
- видатковий касовий ордер;
- журнал обліку прибуткових та видаткових ордерів;
- касова книга та касовий звіт;
- наряди на оплату праці або табелі обліку робочого часу. Вибірково можна перевірити, чи не записані в розрахунково-платіжні відомості підставні особи. Для цього зі-
97
Кммик
4»
ставляються прізвища осіб, які внесені у відомість, з даними обліку особового складу підприємства. Порівнюються підписи у відомості за будь-який місяць і підписи на заявах про прийняття на роботу або у відомостях за попередні чотири - п'ять місяців. У разі виявлення певної суми готівки, яка одержана не тією особою, кому була призначена, шляхом вчинення підроблення розрахунково-платіжної відомості, призначається ревізія за ініціативою органів внутрішніх справ.
|
- Платіжне доручення як розрахунковий документ
- це письмове доручення платника банкові про перерахування певної суми з його рахунку на рахунок постачальника. Розрахунки платіжними дорученнями є простою формою розрахунків, яку застосовують переважно при одноміських розрахунках. За допомогою платіжних доручень можна оплачувати як одержані товари та надані послуги, так і ті, що будуть одержані й надані пізніше, за винятком товарів та послуг
- Розкрадання грошових коштів шляхом відображення в документах робіт, виконаних раніше державним підприємством
При таких злочинах, як правило, дублюється діяльність того підприємства, при якому створено кооператив. Розкрадання грошових коштів здійснюється шляхом оформлення заробітної плати на підставних осіб з подальшим привласненням цих коштів членами кооперативу. Для виявлення і документування таких злочинів необхідно використовувати і аналізувати такі документи: - договір підряду між підприємством та
- Ревізія
- це система контрольних дій, за допомогою яких за певний період часу, відповідно до програми ревізії, встановлюються законність, цілеспрямованість та економічна ефективність проведених господарських операцій, а також правильність дій посадових осіб при їх здійсненні. У процесі ревізії викриваються нестачі, розтрати матеріальних цінностей і коштів, факти інших корисливих зловживань. Ефективність
- 1.2. Поняття господарського обліку. Предмет та метод бухгалтерського обліку
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про підприємства в Україні» підприємство як основна організаційна ланка народного господарства України є самостійним господарюючим статутним суб'єктом, який має права юридичної особи та здійснює виробничу, науково-дослідну і комерційну діяльність з метою одержання відповідного прибутку (доходу). Діяльність будь-якого підприємства неможлива без обліку
- Субпідрядники
- це спеціалізовані будівельно-монтажні організації, які залучаються для виконання окремих (як правило, найскладніших) робіт на будівництві об'єкта. Взаємовідносини між генеральним підрядчиком і субпідрядником оформляються договором субпідряду, який укладається на основі договору підряду генерального підрядчика з замовником. Організація, якій надано право й кошти для будівництва, реконструкції
- Роздрібний товарооборот
- це сума реалізованих товарів та послуг народного споживання через роздрібну торгівлю. Обсяг роздрібного товарообороту підприємствам роздрібної торгівлі планується в роздрібних цінах, за якими товари продаються населенню. Підприємствам оптової торгівлі товарооборот планується також у роздрібних цінах, але вони вищі від продажних на суму торговельної надбавки, яка надається покупцям. Оперативний
- 2.6. Використання облікових документів при виявленні та розслідуванні корисливих злочинів у кооперативах, малих та спільних підприємствах
Динаміка розвитку державного сектора економіки є вагомим показником становлення ринкових відносин в Україні. Важливу роль в економічних перетвореннях відіграє також існуюча мережа суб'єктів підприємницької діяльності, а саме кооперативів, малих та спільних підприємств. На території України суб'єкти малого та середнього бізнесу, використовуючи свої переваги щодо вузької спеціалізації, використання
- 3.4. Судово-бухгалтерська експертиза
На стадії попереднього слідства та судового розгляду важлива роль належить науковим методам збору доказів. Одним з таких методів, що застосовується у процесі розслідування або судового розгляду справ про розкрадання, інші корисливі господарські злочини, є судово-бухгалтерська експертиза. 247 Судово-бухгалтерська експертиза належить до найпоширеніших видів судових експертиз7 її застосовують при
- § 1. Особливості криміналістичної характеристики і розслідування злочинів, вчинених шляхом кредитно-фінансових операцій
Криміналістична характеристика злочинів. В умовах формування ринкових відносин кредитно-фінансова діяльність є однією з найважливіших у сфері економіки. Особливу роль у цій діяльності відіграє одна з основних функцій банку - кредитування суб'єктів господарської діяльності та громадян. Крім банків, кредиторами можуть виступати інші кредитно-фінансові установи - фонди, асоціації, ломбарди та ін.
- 1. Поняття та ознаки банкрутства. Організаційні заходи запобігання банкрутству.
Відповідно до статті 1 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 30 червня 1999 р. банкрутство - це визнана господарським судом неспроможність боржника відновити свою платоспроможність та задовольнити визнані судом вимоги кредиторів не інакше як через застосування ліквідаційної процедури. Банкрутство має такі характерні ознаки: комплексний
|