Депонентом вважається особа, яка з тих чи інших причин своєчасно не одержала заробітну плату, додаткову заробітну плату, премію тощо. Ознакою можливих розкрадань грошових коштів, які скоюються цим способом, може бути такий показник. використання трудових ресурсів, як відносно велика плинність кадрів на тому чи іншому підприємстві.
Механізм розкрадання готівки шляхом привласнення депонованих сум полягає в тому, що касир у змові з бухгалтером підробляють підпис депонента в розрахунково-платіжній відомості, або в депонентській відомості, або у видатковому касовому ордері. За заробітною платою, яка не одержана своєчасно, працівник пізніше звертається в бухгалтерію, тому на практиці привласнення депонентської заробітної плати порівняно з привласненням інших видів грошової винагороди зустрічається рідко.
Для виявлення та документування даного способу розкрадання грошових коштів необхідно проаналізувати такі документи:
- розрахунково-платіжна відомість (або платіжна відомість);
- депонентська відомість;
- видатковий касовий ордер;
- особовий рахунок та картка депонента;
- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;
- касова книга та касовий звіт;
96
- накази про прийняття на роботу та звільнення з роботи;
- розрахунково-платіжні відомості, інші службові документи за попередній період, в яких містяться підписи депонентів.
У ході перевірки та аналізу документів порівнюються
підписи працівників підприємства (у тому числі й звільне
них), що зазначені в розрахунково-платіжній відомості, де
понентській відомості чи у видатковому касовому ордері (в
залежності від того, за яким з цих документів отримані го
тівкові гроші), з підписами у документах відділу кадрів.
Визначається, чи правильно зроблено перенос депонентсь
ких сум з розрахунково-платіжної відомості в депонентську
відомість, журнал обліку депонентських сум та депонент
ську картку. При наявності підстав за ініціативою органу
внутрішніх справ призначається ревізія. Після порушення
кримінальної справи може бути призначена почеркознавча
експертиза. .
|
- § 3. Криміналістична характеристика злочинів
розкрадання тощо); в) види злочинів (наприклад, вбивства (при виявленні трупа), привласнення, розтрати майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем тощо); г) різновиди злочинів (наприклад, вбивство (коли особа потерпілого не встановлена), розкрадання при виготовленні того чи іншого виду продукції на підприємствах (ковбасної, консервної, молочної тощо). Як і будь-яка
- § 1. Криміналістична характеристика розкрадань
розкрадань, приділялася велика увага, внаслідок чого були розроблені окремі методики розслідування розкрадань, що вчиняються у різних галузях виробництва та сфері обслуговування. Однак докорінні перетворення у сфері економіки, перехід до ринкових відносин, реформування власності та ряд інших причин соціального та правового характеру призвели до істотних змін у стані, динаміці та структурі
- Природний убуток
розкрадання, недостачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» оцінка нанесених збитків здійснюється у такому порядку: Розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей визначається за балансовою1 вартістю цих цінностей (з вирахуванням амортизаційних відрахувань), але не нижче SO відсотків від балансової вартості на момент встановлення такого факту з
- Субпідрядники
розкрадань матеріальних цінностей та грошових коштів у підрядних організаціях найчастіше вивчення та аналізу потребують господарські операції, пов'язані з надходженням та витратами будівельних матеріалів, розрахунками між підрядчиком і замовником за фактично виконані роботи, а також з нарахуванням і видачею заробітної плати робітникам. Надходження будівельних матеріалів на складі оформлюється
- Роздрібний товарооборот
розкрадання цим способом можуть свідчити незадоволені постачальником рекламації (комерційні акти) на «недопостачання» товарів з його боку. 143 г Механізм скоєння розкрадання полягає в тому, що при надходженні товарів до підприємств оптової або роздрібної торгівлі матеріально відповідальна особа частку товарів, які надійшли від постачальника, навмисно не оприбутковує. На вимогу матеріально
- Розкрадання грошових коштів шляхом відображення в документах робіт, виконаних раніше державним підприємством
розкрадання здійснюються шляхом складання підроблених (фіктивних) нарядів на невиконані роботи, нарахування грошових коштів на підставних та вигаданих осіб, неопри-буткування частини (або всіх) матеріальних цінностей і грошових коштів, шляхом складання підроблених накладних на закупівлю відповідних матеріалів з подальшим виправленням їх вартості тощо. При документуванні та виявленні цих злочинів
- Розкрадання грошових коштів шляхом привласнення нарахованих відсотків по вкладах клієнтів
грошових коштів наведеним вище способом може відбуватися за рахунок: - свідомо неправильного визначення відсотків по вкладах, найчастіше у випадках, коли клієнт має на рахунку «некруглу» суму, а також коли гроші лежать на рахунку у банку не повний календарний рік. Злочину сприяє як складність визначення відсотків, так і те, що не кожен громадянин може перевірити правильність підрахунків; -
- Ревізія
розкрадань грошових коштів та матеріальних цінностей, приписок у звітності та необгрунтованих записів в обліку, інших корисливих зловживань, які вимагають притягнення окремих осіб до кримінальної відповідальності, матеріали ревізії в тижневий термін повинні бути надіслані в слідчі апарати органів внутрішніх справ або прокуратури. Ці матеріали повинні містити: - лист (заяву), в якому викладається
- § 2. Тактика перевірочних дій при встановленні ознак розкрадання
розкрадання може бути порушена тільки у тих випадках, коли є достатньо даних, що вказують на ознаки злочину. У разі необхідності перевірити заяву або повідомлення про розкрадання до порушення справи у строк не більше десяти днів проводяться передбачені статтями 94, 97 КПК дії шляхом відібрання пояснень від окремих громадян або службових осіб, або витребування необхідних документів. Такі дії мають
- § 4. Побудова слідчих версій і планування розслідування
розкрадання. У справах даної категорії в основу версій можуть бути покладені різноманітні вихідні дані. В одних випадках відоме місце розкрадання (певного його епізоду), але не ясно, яким чином і куди збувалося викрадене; в інших - слідчий має відомості про реалізацію викрадених матеріальних цінностей у певному місці, однак не відоме джерело розкрадання. Обставини можуть скластися й так, що
|