|
« Попередня
|
|
Наступна » |
|
|
|
Приховування фактичного обсягу реалізації продукції з метою зменшення розміру податку на добавлену вартість
|
У процесі перевірки відомостей про приховування фактичного обсягу реалізації продукції треба враховувати обставини, які можуть впливати на величину податку, а саме:
- пільги, надані суб"єкту підприємницької діяльності при обчисленні податку на добавлену вартість;
- чинники, які зменшують розмір оподаткованого обороту (нарахування амортизації на основні засоби і малоцінні предмети, придбані з ПДВ, включення до собівартості продукції витрат матеріальних цінностей, придбаних з ПДВ тощо).
Головна увага при документуванні даного способу приховування об'єкта оподаткування приділяється правильності обчислення податку, відображенню його в регістрах бухгалтерського обліку, аналізу обліково-бухгалтерських документів. Перевірка документації здійснюється у такому порядку:
- аналізуються дані декларації по податку на добавлену вартість і платіжні доручення на перерахування авансових внесків податку на добавлену вартість;
- перевіряється відповідність суми обчисленого податку сумам податку, відображеним у журналі-ордері № 8 (по кредиту рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами») та поданій декларації;
- визначається правильність обчислення оборотів по відвантаженню товарів, виконанню робіт та наданню послуг шляхом аналізу даних аналітичного обліку, товарно-транспортних накладних, банківських і касових документів;
- перевіряється правильність віднесення на дебет рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» сплаченого податку за придбані основні засоби при їх введенні в експлуатацію.
При виявленні фактів реалізації продукції, не включеної в оподаткований оборот, важливо визначити кількісний і вартісний обсяг реалізованої продукції, для чого використовуються:
- платіжні документи підприємства-відправника, покупця, а також ті, що знаходяться в банку, договірні зобов'язання, що підтверджують операції;
205
- супроводжувальні товарно-транспортні документи на відвантажену продукцію;
- виписки з розрахункового рахунку банка (підприємст-ва-постачальника та підприємства - одержувача продукції*).
Подальша робота по документуванню корисливого зловживання потребує проведення документальної перевірки правильності обчислення податку на добавлену вартість за участю інспектора податкової інспекції.
У процесі розслідування кримінальних справ, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, важливого значення набуває якість зібраних на етапі попередньої перевірки матеріалів, зокрема акта перевірки сплати податків. Вимоги щодо складання акта перевірки ті ж самі, що й до оформлення акта ревізії або акта аудиторської перевірки.
Матеріали, які передаються підрозділам податкової міліції органів внутрішніх справ для прийняття рішення щодо порушення кримінальної справи, повинні містити:
- лист податкової інспекції, всякому відображено суть корисливого порушення, вказано, які закони чи підзаконні акти порушені, а також посади і прізвища осіб, причетних до вчинення цих порушень;
- акт податкової інспекції про перевірку сплати податків суб'єктом господарювання;
- документи; розрахунки, фінансові звіти, які свідчать про ухилення від сплати податків або про приховування прибутків від оподаткування;
- пояснення осіб, причетних до вчинення корисливих порушень;
- висновок інспектора податкової інспекції про згоду із поясненнями осіб, причетних до вчинення корисливих порушень, або спростування цих пояснень.
Акт перевірки сплати податків відповідно до ст. 65 КПК України, як і акт ревізії, належить до самостійного джерела доказів, тому додаткове проведення ревізії щодо підтвердження факту злочину є не доцільним. Проведення документальної ревізії за ініціативою органів внутрішніх справ необхідне лише у тих випадках, коли в процесі документування або розслідування кримінальних справ про ухилення від сплати податків, виявлено інші корисливі злочини, окрім передбачених в ст. 148J KK України.
|
| « Попередня |
|
Наступна » |
|
= Перейти до змісту підручника = |
|
|
Інформація, релевантна "Приховування фактичного обсягу реалізації продукції з метою зменшення розміру податку на добавлену вартість" |
- 2.9. Використання облікових документів при виявленні та розслідуванні корисливих зловживань, пов'язаних з приховуванням прибутків і відрахувань від оподаткування
приховування (заниження) або приховування (необ-числення) будь-яких об'єктів оподаткування, вчинених суб'єктами господарювання, якщо ці дії завдали шкоди у великих чи особливо великих розмірах (ст. 148" КК України). Відповідно до Закону України «Про внесення змін і доповнень до Кримінального Кодексу України» від 28 січня 1994 року великим розміром завданої шкоди вважається сума, ще в сто і більше
- Словник-довідник
фактичних дій щодо розпорядження платежами за іпотечними активами від свого імені, за рахунок та в інтересах установників управління майном. Установа - організація, створена однією або кількома особами (засновниками), які не беруть участі в управлінні нею, способом об'єднання (виділення) їхнього майна для досягнення мети, визначеної за- сновниками, за рахунок цього майна. Установчі документи
- 1. Формування цінової політики
обсягу проведення відповідних операцій (торговельних, виробничих, посередницьких) (О) та рівня цін, які встановлюються на них (Ц); Д=f(0, Ц). Обгрунтування визначення цін на товари (продукцію, роботи, послуги) підприємства належать до визначальних рішень, від яких залежить успіх усієї комерційної діяльності підприємства, ефективності його функціонування. Практична реалізація самостійності
- Розділ II. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ РОЗВИТКУ І РЕФОРМУВАННЯ АДМІНІСТРАТИВНОГО ЗАКОНОДАВСТВА
фактично прописка гро мадян за місцем їх проживання не скасована; таке становище має бути виправлене; - законодавче врегулювання права громадян України на отри мання управлінських послуг, що надаються органами виконавчої 262 влади (видача дозволів (ліцензій), реєстрація суб'єктів підприємницької діяльності); - законодавче врегулювання порядку створення політичної партії, її легалізації та
- § 2. Особливості криміналістичної характеристики і розслідування податкових злочинів
приховування об'єктів оподаткування, заниження вартості об'єктів оподаткування. Неподання податкових декларацій характеризується тим, що службові особи суб'єкта підприємницької діяльності та фізичні особи у встановлений законом строк не подають до територіальних податкових адміністрацій відповідні податкові декларації та розрахунки, маючи на меті ухилення від сплати податків. Приховання об'єктів
- ТЕРМІНОЛОГІЧНИЙ СЛОВНИК
фактичні дані (статистичні, результати судової практики тощо), їх оцінку та порівняння; - логічно й граматично правильно викладена; 5 балів - якщо студент дав відповідь на поставлене запитання, однак вона має хоча б один з таких недоліків: - є неповною, не містить усіх необхідних відомостей про пред- мет запитання, - є не зовсім правильною: наявні недоліки у розкритті змісту понять, категорій,
- § 2. Державна підтримка підприємництва
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує одного мільйона гривень. Для координації взаємодії в різних сферах діяльності суб'єкти малого підприємництва мають право утворювати на добровільній основі об'єднання за галузевими, територіальними та іншими ознаками. Указом установлено, що для суб'єктів малого підприємництва з середньообліковою чисельністю
- § 2. Забезпечення виконання господарських зобов'язань
фактичну перевірку наявності, розміру, стану і умов збереження предметів іпотечної застави. За порушення цього права він може не тільки вимагати дострокового виконання зобов'язання, але й у разі необхідності звернути стягнення на предмет іпотеки. Вказані наслідки настають незалежно від того, чи знаходиться предмет іпотеки у заставника, третьої особи тощо. Якщо предмет застави втрачений не з вини
- кореспонденцією рахунків
приховування розкрадань матеріальних цінностей та інших зловживань матеріально відповідальні особи та обліковці не ведуть аналітичного обліку, посилаючись на будь-які причини. Виявляються такі зловживання за допомогою інвентаризації та відновлення аналітичного обліку. Відсутність аналітичного обліку матеріальних цінностей або незабезпечення обліковцями взаємозв'язку між синтетичним і аналітичним
- 2.3.1. Сільське господарство
приховування від обліку народженого молодняка тварин виявляється на підставі аналізу документів, а саме: - акт на оприбуткування приплоду тварин; - відомість витрат молока по фермі; - наряди на оплату праці дояркам; - книга обліку руху тварин та птиці; - звіт про рух худоби та птиці; - статистичний звіт про стан тваринництва, ф. 24 - сг.; - бухгалтерські записи по рахунку 21 «Тварини на
|