Головна
Адвокатура Росії / Адвокатура України / Адміністративне право Росії і зарубіжних країн / Адміністративне право України / Арбітражний процес / Бюджетна система / Цивільний процес / Цивільне право / Цивільне право Росії / Договірне право / Житлове право / Земельне право / Конституційне право / Криміналістика / Лісове право / Міжнародне право (шпаргалки) / Нотаріат / Оперативно-розшукова діяльність / Правова охорона тваринного світу (контрольні) / Правознавство / Правоохоронні органи / Підприємницьке право / Прокурорський нагляд в Україні / Судова бухгалтерія України / Судова психіатрія / Судова експертиза / Теорія держави і права / Транспортне право / Трудове право України / Кримінальне право Росії / Кримінальне право України / Кримінальний процес / Фінансове право / Господарське право України / Екологічне право (курсові) / Екологічне право (лекції) / Економічні злочини
ГоловнаПравоПравоохоронні органи → 
« Попередня Наступна »
Чувілев А.А. Правоохоронні органи: Навчальний посібник. - М.: Юріспруденція.-176 с., 2000 - перейти до змісту підручника

§ 1. Податкові органи

Податкові органи віднесені Законом РФ "Про безпеку" до органів забезпечення економічної безпеки. Це фіскальна служба без якої не може існувати жодна держава.

Податкові органи Російської Федерацій являють собою єдину систему контролю за дотриманням податкового законодавства РФ, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством, а також контролю за дотриманням валютного законодавства РФ, здійснюваного в межах компетенції податкових органів. Завданнями податкових органів є облік платників податків, контроль за повнотою і своєчасністю сплати ними нарахованих податків і обов'язкових платежів, валютний контроль. Важливість діяльності податкових органів полягає в тому, що від стабільного надходження до скарбниці держави податків та інших обов'язкових платежів залежить успішне функціонування всіх державних органів, його подальший економічний і соціальний розвиток.

Основи організації та діяльності державної податкової служби визначені Законом РФ "Про податкові органи Російської Федерації", Законом РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації", а також частиною першої Податкового кодексу Російської Федерації.

Податкові органи РФ являють собою централізовану, незалежну систему, яка включає:

- Міністерство з податків і зборів РФ;

- податкові органи республік у складі РФ, країв, областей, автономних округів, автономної області, міст з районним поділом;

- податкові органи по районах, містах без районного поділу і районах у містах.

Міністерство з податків і зборів є центральним органом, який очолює систему податкових органів та здійснюють їх загальне керівництво. Його очолює міністр, який призначається на посаду і звільняється з неї Президентом РФ. При міністрі утворюється колегія як дорадчий орган, що розглядає найважливіші питання діяльності податкових органів. До складу колегії входять міністр, його заступники та інші керівні працівники цього органу.

Міністерство з податків і зборів РФ:

- отримує, узагальнює та аналізує звіти податкових органів, проводить безпосереднє обстеження і перевірку діяльності нижчестоящих податкових органів;

- розробляє пропозиції щодо її вдосконалення, поширює позитивний досвід серед працівників податкових органів, впроваджує автоматизацію та комп'ютеризацію як сучасні методи контролю;

- бере активну участь у розробці податкової політики та податкового законодавства;

- контролює видання міністерствами, відомствами нормативних актів з питань оподаткування та, якщо вони не відповідають законодавству, ставить питання про їх скасування. В окремих випадках Міністерство з податків і зборів РФ здійснює і роботу, безпосередньо пов'язану з контролем за дотриманням податкового законодавства: проводить додаткову перевірку дотримання податкового законодавства, повертає зайво стягнуті податки. Міністерство з податків і зборів РФ підпорядковується Президенту РФ і Уряду РФ, яких щоквартально інформує про надходження податків до державного бюджету, дотримання податкового законодавства в країні.

Податкові органи суб'єктів РФ і міст з районним поділом виконують аналогічні функції, але на певній території.

Податкові органи по районах, містах без районного поділу і районах у містах виконують основну роботу щодо здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, тому вони є основною ланкою у системі податкових органів.

Діяльність податкових органів, в основному, здійснюється за трьома напрямками:

- облік платників податків;

- здійснення перевірки дотримання податкового законодавства;

- застосування податкових санкцій за порушення податкового законодавства.

Податкові органи несуть відповідальність за повний і своєчасний облік всіх платників податків. Обліку підлягають юридичні особи, їх філії, представництва та інші відокремлені підрозділи, на які законом покладено обов'язок сплачувати податки; фізичні особи, зареєстровані як підприємці без утворення юридичної особи.

Все, вони зобов'язані зареєструватися, без цього банки та кредитні установи не відкриють їм розрахункові та інші рахунки. Облік здійснюється шляхом внесення до Державного реєстру платників податків з привласненням постійного ідентифікаційного номера. Про постановку на облік видається відповідна довідка.

Дотримання податкового законодавства здійснюється шляхом проведення документальних перевірок. Такі перевірки проводяться в міру необхідності, але не рідше одного разу на два роки. Податкові органи мають право витребувати від підприємств, установ і громадян документи, довідки, що стосуються їх господарської діяльності, отримувати необхідні пояснення, обстежити торговельні, складські та інші приміщення, які використовуються для отримання доходів, залучати для проведення перевірок представників правоохоронних, фінансових, контролюючих органів.

Податкові санкції до платників податків застосовуються у випадках несплати або ухилення від сплати податків; несвоєчасної сплати податків; відсутності обліку прибутку; неподання або несвоєчасного подання податковим органам документів, необхідних для нарахування і сплати податків.

Податкові санкції можуть носити фінансовий і інший характер. Фінансові санкції бувають трьох видів: недоїмка, штраф, пеня. Недоїмка - сума прихованого або заниженого доходу або сума податку за інший прихований чи неврахований об'єкт. Штраф - додаткове грошове стягнення за вказане порушення в розмірі суми недоїмки. Пеня - сума, яка справляється у разі затримки сплати податку. Недоїмки з податків та інших обов'язкових платежах, суми штрафів, пені стягуються з платників податків - юридичних осіб - у безспірному порядку, з фізичних - в судовому. Іншими санкціями, застосовуваними державними податковими інспекціями, є клопотання про заборону займатися підприємницькою діяльністю, зупинення операцій юридичних і фізичних осіб за розрахунками і рахунках в банках. Вони можуть також звернутися до суду загальної юрисдикції або арбітражного суду з позовом про визнання угоди недійсною, про ліквідацію підприємства.

При виявленні порушень податкового законодавства, які є адміністративним правопорушенням, податкові органи здійснюють виробництво по них, керуючись правилами, встановленими Кодексом про адміністративні правопорушення, і накладають адміністративне стягнення - попередження, штраф. У разі виявлення ознак кримінального злочину податкові органи зобов'язані повідомити про це федеральним opганов податкової поліції, куди направляються всі необхідні для порушення кримінальної справи матеріали. У відповідності з Податковим кодексом РФ (ст. 31) податкові органи мають право:

- вимагати від платника податків або іншого зобов'язаного особи документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати податків, а також пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків;

- проводити податкові перевірки в порядку, встановленому Податковим кодексом РФ;

- вилучати за актом при проведенні податкових перевірок у платника податків або іншого зобов'язаного особи документи, що свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

- викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органів платників податків та інших зобов'язаних осіб для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (перерахуванням) ними податків;

- зупиняти операції по рахунках осіб у банках та накладати арешт на майно платників податків та інших зобов'язаних осіб у порядку, передбаченому Податковим кодексом РФ;

- оглядати (обстежити) будь-які використовуються платниками податків для отримання прибутку чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення та території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації та Міністерством з податків і зборів Російської Федерації;

- визначати суми податків, що підлягають внесенню платником податків до бюджету, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання податковим органам необхідних для розрахунку податкових документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;

- вимагати від платників податків та інших зобов'язаних осіб усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

- стягувати недоїмки по податках і стягувати пені в порядку, встановленому Податковим кодексом РФ;

- надавати платникам податків відстрочення та розстрочення зі сплати санкцій за податкові правопорушення;

- вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків та інших зобов'язаних осіб і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків та інших зобов'язаних осіб сум податків і санкцій за податкові правопорушення;

- залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

- викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

- заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

- пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови: про стягнення податкових санкцій з осіб, які вчинили податкові правопорушення; про визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця; про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми з підстав, встановлених законодавством РФ; про визнання угод недійсними та про стягнення в дохід держави придбаного по таких угодах майна у випадках, передбачених цивільним законодавством РФ; про стягнення в дохід держави майна, безпідставно придбаного не за угодою, а в результаті вчинення інших незаконних дій; про дострокове розірвання договору про податковий кредит і про інвестиційний податковий кредит; в інших випадках , передбачених Податковим кодексом.

Співробітниками податкових органів можуть бути громадяни РФ, здатні за своїми діловими і особистими якостями, а також станом здоров'я виконувати службові обов'язки. Прийнятим до податкових органів присвоюються класні чини і видається формений одяг. Матеріально-технічне забезпечення податкових органів здійснюється так само, як і відповідне забезпечення органів внутрішніх справ. Співробітникам податкових органів встановлено підвищені гарантії соціального і правового захисту. Вони зобов'язані зберігати комерційну таємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб, їм заборонено займатися іншою оплачуваною роботою або підприємницькою діяльністю.

Нагляд за виконанням законів податковими органами здійснюється прокуратурою. Повноваження прокурора при здійсненні нагляду визначаються чинним законодавством.

Судовий контроль здійснюється при надходженні до суду позовів з податкових органів, а також при зверненні громадян до суду зі скаргою на незаконні дії і рішення податкових органів.

 Державний контроль податкових органів здійснюють Президента і Уряд РФ, щокварталу заслуховує її керівника. Вищі податкові органи здійснюють відомчий контроль за paбот нижчестоящих, вони наділені правом скасовувати рішення нижчих органів. 

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "§ 1. Податкові органи"
  1.  2. ОРГАНИ примусового виконання
      органи, банки та інші кредитні установи також можуть виконувати вимоги судових актів і актів інших органів у передбачених законом випадках. Але зазначені органи не є органами примусового виконання. Служба судових приставів входить до системи органів Міністерства юстиції Російської Федерації. Службу судових приставів очолює головний судовий пристав Російської Федерації.
  2.  2. Органи примусового виконання
      органи, банки та інші кредитні установи також можуть виконувати вимоги судових актів і актів інших органів у передбачених законом випадках. Але зазначені органи не є органами примусового виконання. Служба судових приставів входить до системи органів Міністерства юстиції Російської Федерації. Службу судових приставів очолює головний судовий пристав Російської Федерації.
  3.  13. Правові норми - ознаки, структура - гіпотеза, диспозиція, санкція, види
      податкові органи, в. інакше загрожує штраф). Логічна - норма, окремі структурні елементи якої «розкидані» по одному або декількох джерел права. Регулятивні і охоронні - регулятивні норми встановлюють правовий статус суб'єктів, умови виникнення і дії суб'єктивних прав і обов'язків. Охоронні закріплюють умови застосування до суб'єкта заходів державного
  4.  6.1. Основний податок
      податкові органи. Оподаткування доходів нотаріусів податковими органами здійснюється на підставі їх декларацій про очікуваний (оціночний) у поточному році або про фактично одержаний ними протягом року дохід, матеріалів перевірок діяльності нотаріусів, проведених податковими органами, та відомостей за ф. № 2. При обчисленні податковими органами річної суми податку з оподатковуваного доходу
  5.  Тема 3. Особливості боротьби з окремими видами тяжких злочинів, скоєних організованими злочинними групами
      податкова і кримінальна поліція і їх оперативно-розшукова діяльність. - М.: МГУ, 2000. В.В. Петров Правове регулювання здійснення оперативно-розшукових заходів з протидії незаконному обігу наркотиків. - М.: Видавничий дім Шумилова І. І., 2005. М.В. Костенніков, А.В. Куракін. Попередження і припинення корупції в системі державної служби. Навчальний посібник. - М.:
  6.  1. Визнання громадянина безвісно відсутнім
      податкові органи і т. п.), а також прокурор, органи державного управління, інші органи та окремі громадяни, якщо вони за законом має право звертатися до суду за захистом прав та інтересів інших осіб. Неодмінною умовою визнання громадянина безвісно відсутнім є відсутність в місці його проживання відомостей про місце його перебування протягом не менше одного року. День одержання останніх
  7.  § 1. Нотаріат
      податкового законодавства покладається на податкові органи. У населених пунктах, де немає державних нотаріальних контор або нотаріусів, що займаються приватною практикою, нотаріальні дії здійснюються посадовими особами органу виконавчої влади на підставі рішення його керівника. За кордоном для російських громадян нотаріальні дії здійснюють консульські
  8.  КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ
      податкові органи? 2. Назвіть основні напрямки діяльності податкових органів. 3. Які права надані податковим органам Податковим кодексом РФ? 4. Назвіть систему федеральних органів податкової поліції. 5. За якими основними напрямками здійснюється діяльність федеральних органів податкової
  9.  2. Президент формально не є главою виконавчої влади
      податкова служба Росії Федеральна прикордонна служба Росії Федеральна служба безпеки Росії Російські агентства: (стор. 262) Російське агентство по патентах і товарних знаків Російське космічне агентство Російське агентство урядового зв'язку інформації при Президентові РФ Федеральні нагляди: Федеральний гірський і промисловий нагляд Росії Федеральний нагляд Росії з ядерної
  10.  2. ПОНЯТТЯ ПІДВІДОМЧОСТІ, ЇЇ ВИДИ
      податкових органів; справи про адміністративні правопорушення та ін.) Прийняття таких законів, як ФЗ «Про виконавче провадження», Податковий кодекс РФ, Кодекс України про адміністративні правопорушення, призвело до того, що суб'єктний склад учасників спірних правовідносин став не настільки однозначним, як було в початковий період становлення арбітражних судів. Більше того,
  11.  1. ПОНЯТТЯ СУДОВИХ ВИТРАТ, ДЕРЖАВНЕ МИТО, ЦІНА ПОЗОВУ
      податкові, фінансові, митні органи та органи з валютного та експортного контролю, що виступають в якості позивачів і відповідачів, - за позовами про стягнення податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів до відповідного бюджету і повернення їх з відповідного бюджету, за винятком випадків, коли зазначені органи є стороною, не на користь якої відбулося рішення; державні
  12.  1. ПОНЯТТЯ І СУТНІСТЬ ПОЗОВНОЇ ВИРОБНИЦТВА. ВІДМІНУ ЙОГО ВІД ВИРОБНИЦТВА ПО СПРАВАХ, ЩО ВИНИКАЄ З АДМІНІСТРАТИВНИХ та інших публічних правовідносин І ВІД ВИРОБНИЦТВА в окремих категоріях справ
      податкових, бюджетних, митних, валютних та інших публічних правовідносин характерні відносини влади і підпорядкування. Однак це нерівність існує виключно в матеріально-правових відносинах. У разі ж виникнення спору про право і заявник, і орган (особа), чиї дії оскаржуються в процесі, стають повністю рівноправними. Виділення в АПК адміністративного судочинства
  13.  1. Поняття судових витрат, держмито, ціна позову
      податкові, фінансові, митні органи та органи з валютного та експортного контролю, що виступають в якост-стве позивачів і відповідачів, - за позовами про стягнення податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів до відповідного бюджету і повернення їх з відповідного бюджету, за винятком випадків , коли зазначені органи є стороною, не на користь якої відбулося рішення; державні
  14.  12. Центральні органи виконавчої влади: поняття, компетенція, види. Нормативні акти регламентують їх діяльність.
      податкової політики; політики у сферах праці та зайнятості населення, соціального захисту, освіти, науки і культури, охорони природи, екологічної безпеки і природокористування; 4) розробляє і здійснює загальнодержавні програми економічного, науково-технічного, соціального і культурного розвитку України; 5) забезпечує рівні умови розвитку всіх форм власності;
  15.  9. Форми територіального устрою: поняття, види (унітарна, федеральне, конфедерація)
      податкову і банківську систему, єдиний бюджет. Зберігається режим державних кордонів між учасниками. Кожна держава - учасниця в будь-який час у праві вийти з її
  16.  Принципи діяльності нотаріату в Україні
      податків нині є дуже актуальним, так як недосконалість наших законів часто призводить до приховування доходів або їх зменшення. Тому закон цілком доцільно регулює право державних податкових адміністрацій письмово вимагати від нотаріальних органів видачі довідок документів і копій з них саме для визначення правильності стягнення державного мита та цілей
  17.  Основні напрямки контролю над організованою економічною злочинністю у сфері економічних відносин.
      податковий контроль; валютний контроль; контроль за кредитно-грошовими відносинами. Зазначені види контролю здійснюють наступні органи виконавчої влади: Комітет фінансового моніторингу, створений Указом Президента від 01.11.2001 № 1263. 55 Злочинність: стратегія боротьби / Під. Ред. Проф. А.І. Боргова - М.: Кримінологічна асоціація, 1997 Міністерство фінансів РФ діє на підставі
  18.  Основні напрямки контролю над організованою економічною злочинністю в сфері припинення незаконної діяльності організованих злочинних груп.
      податкові декларації, рахунки за комунальні послуги та інші фінансові документи для кінцевого використання їх звинуваченням на судовому процесі. Спеціальні великі журі мають додаткові повноваження. Зокрема, в кінці свого терміну вони можуть публікувати повідомлення про стан роботи з розслідування конкретних справ про корупцію посадових осіб, проводити подальші розслідування разом з
  19.  Тема 2. Система правоохоронних та інших органів, що ведуть боротьбу з організованою злочинністю
      податкова і кримінальна поліція і їх оперативно-розшукова діяльність. -М.: МДУ, 2000. Михайлов В.І. Контрольована постановка як оперативно-розшукова операція. Навчально-практичний посібник. - М.,