Головна
Адвокатура Росії / Адвокатура України / Адміністративне право Росії і зарубіжних країн / Адміністративне право України / Арбітражний процес / Бюджетна система / Цивільний процес / Цивільне право / Цивільне право Росії / Договірне право / Житлове право / Земельне право / Конституційне право / Корпоративне право / Криміналістика / Лісове право / Міжнародне право (шпаргалки) / Нотаріат / Оперативно-розшукова діяльність / Правова охорона тваринного світу (контрольні ) / Правознавство / Правоохоронні органи / Підприємницьке право / Прокурорський нагляд в Україні / Судова бухгалтерія України / Судова психіатрія / Судова експертиза / Теорія держави і права / Транспортне право / Трудове право України / Кримінальне право Росії / Кримінальне право України / Кримінальний процес / Фінансове право / Господарське право України / Екологічне право (курсові) / Екологічне право ( лекції) / Економічні злочини
ГоловнаПравоПравоохоронні органи → 
« Попередня Наступна »
В. П. Божьева . Правоохоронні органи Російської Федерації: Підручник / За ред. - 4-е вид., Испр. і доп. - М.: Спарк, 400с., 2002 - перейти до змісту підручника

§ 1. Податкові органи Російської Федерації, їх завдання та компетенція

Важливе місце в діяльності держави займає формування його бюджету-грошового доходу, необхідного для реалізації економічних і соціальних програм, забезпечення оборони і безпеки країни. Одним з головних джерел формування бюджету є податки, що стягуються з юридичних та фізичних осіб (платників податків). Податки являють собою обов'язкові збори у вигляді прибуткового податку, податку на додану вартість, плати за землю, акцизів і різних зборів, які стягуються із суб'єктів і громадян за ставками, встановленими законом. Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів утворює податкову систему держави. Стабільне надходження в казну держави податків та інших обов'язкових платежів є необхідною умовою успішного функціонування держави, подальшого економічного та соціального розвитку.

Однак платники податків не завжди сумлінно виконують свої обов'язки перед державою, допускають різні порушення податкового законодавства - від несвоєчасного внесення до відповідного бюджету податків до умисного ухилення від їх сплати. Тому в будь-якій державі створюється певна система обліку платників податків і контролю за повнотою та своєчасністю сплати ними нарахованих податків і обов'язкових платежів. У Російській Федерації цю функцію виконують податкові органи Російської Федерації. Їх правове становище визначено Законом Російської Федерації «Про податкові органи Російської Федерації» 1, Податковим кодексом РФ 1998

'У редакції Федерального закону від 23 червня 1999 (8 липня 1999 р.) № 151-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до Закону РРФСР" Про Державну податкову службу РРФСР "» (СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3484). Названий закон РРФСР було прийнято 21 березня 1991 (Відомості РРФСР. 1991. № 15. Ст. 492).

Згідно ст. ] Закону про податкові органи вони (ці органи) представляють собою єдину систему контролю за дотриманням податкового законодавства Російської Федерації, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів, а також контролю за дотриманням валютного законодавства в межах компетенції податкових органів. Відповідно до ст. 30 Податкового кодексу РФ у випадках, їм передбачених, повноваженнями податкових органів мають також митні органи та органи державних позабюджетних фондів.

До податковим органам (у найширшому сенсі слова) слід віднести також федеральні органи податкової поліції, створені відповідно до Закону РФ від 24 червня 1993 р. № 5238-1 «Про федеральних органах податкової поліції» 1, які є правонаступниками підрозділів податкових розслідувань, що перебували при державних податкових інспекціях.

Податкові органи Російської Федерації - єдина централізована система органів, що включає Міністерство РФ з податків і зборів та її територіальні органи; являють собою триланкову систему. Вищою ланкою системи є Міністерство РФ з податків і зборів; середня ланка утворюють податкові органи суб'єктів РФ; низова ланка-податкові органи районів, міст (виключаючи міста у складі районів) і районів у містах.

Міністерство Російської Федерації з податків і зборів (далі-Міністерство) є федеральним органом виконавчої влади і підпорядковується Президенту і Уряду РФ. Воно створене відповідно до Указу Президента РФ від 23 грудня 1998 р. № 1635 «Про Міністерство Російської Федерації з податків і зборів» 2 шляхом перетворення колишньої Державної податкової служби Російської Федерації. Його очолює міністр, який призначається на посаду Президентом РФ.

При міністрі утворюється і діє колегія (дорадчий орган) у складі: міністра (голова колегії), заступників міністра - за посадою, інших керівних працівників Міністерства. Колегія розглядає найбільш важливі питання, пов'язані з діяльністю податкових органів. Рішення колегії реалізується наказами та розпорядженнями міністра.

Міністерство Російської Федерації з податків і зборів: забезпечує вироблення і проведення єдиної державної податкової політики, справляння податків і зборів;

2 Відомості РФ. 1993. № 29. Ст 1114 СЗ РФ. 1998. № 58. Ст. 6393.

1

254

Розділ III. Державні органи забезпечення охорони порядку Глава 14. Податкові органи та органи податкової поліції

координує діяльність федеральних органів виконавчої влади з питань податків і зборів в Російській Федерації;

здійснює контроль за дотриманням законодавства РФ про податки і збори, а також за виробництвом та обігом спирту етилового та алкогольної продукції;

виконує функції, пов'язані із здійсненням ним валютного контролю.

Міністерство здійснює головним чином організаційні функції, пов'язані з керівництвом роботою низових державних податкових органів. Воно отримує, узагальнює та аналізує звіти податкових органів про виконану роботу; проводить безпосереднє обстеження і перевірку діяльності податкових органів; розробляє пропозиції щодо її вдосконалення; поширює позитивний досвід; впроваджує сучасні форми і методи контролю, в тому числі із застосуванням засобів автоматизації та комп'ютеризації.

Міністерство Російської Федерації з податків і зборів здійснює розробку податкової політики та податкового законодавства спільно з Мінфіном, ФСПП, МВС та ін Воно видає інструкції та методичні вказівки щодо застосування законодавства про податки; контролює видання міністерствами, відомствами та іншими організаціями нормативних актів з питань оподаткування та, якщо вони не відповідають чинному законодавству, ставить питання про їх скасування.

Міністерство виконує і роботу, безпосередньо пов'язану із здійсненням контролю за платниками податків: проводить при необхідності додаткову перевірку дотримання податкового законодавства, здійснює повернення надмірно стягнутих (сплачених) податків та інших платежів з платників податків і т. д.

Про стан виконання податкового законодавства в країні, про хід надходження податків і платежів до державного бюджету Міністерство інформує Президента і Уряд РФ.

Аналогічні функції в межах регіону здійснюють податкові органи середньої ланки системи. У тих випадках, коли вони безпосередньо здійснюють контроль за сплатою податків та інших платежів до бюджету, вони виконують ті ж функції, що і податкові органи низового рівня.

Податкові органи по районах, містах без районного поділу і районах у містах є основною ланкою в єдиній системі податкових органів. Саме вони виконують основний обсяг роботи щодо здійснення контролю за виконанням податкового законодавства. Свою діяльність вони здійснюють за такими основними напрямками: 1) враховують платників податків; 2) здійснюють перевірку дотримання податкового законодавства платниками податків (податкові перевірки);

3) стягують недоімкі1 і пені2 з податків і зборів, застосовують податкові санкції за порушення податкового законодавства.

Облік платників податків - ключовий обов'язок податкових органів. Відповідно до ст. 11 Закону про податкові органи вони «несуть відповідальність за повний і своєчасний облік всіх платників податків». У свою чергу, для платників податків постановка на облік у податковій інспекції є обов'язком. Обліку підлягають: а) юридичні особи, їх філії, представництва та інші відокремлені підрозділи, на які відповідно до закону покладено обов'язок сплачувати податки; б) фізичні особи, зареєстровані як підприємці без утворення юридичної особи.

Облік платників податків здійснюється шляхом включення їх до Державного реєстру платників податків. При цьому кожному з них присвоюється постійний ідентифікаційний номер. Встав на облік платнику податків податковий орган видає свідоцтво про постановку на облік. Банки і кредитні установи відкривають розрахункові та інші рахунки платникам податків лише за пред'явленням зазначеного свідоцтва.

Податкові перевірки проводяться податковими органами на підприємствах, установах і організаціях (незалежно від форм власності) шляхом проведення камеральних та виїзних проверок3.

Податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, що безпосередньо передували},) року проведення перевірки.

"I Для проведення податкових перевірок податкові органи мають право залу-| кати представників фінансових, правоохоронних органів, ревізійних служб банків, інших контролюючих органів. При цьому вони мають право обстежувати будь-які використовуються для отримання доходів приміщення, що належать юридичним особам і громадянам.

Контроль за повнотою і своєчасністю сплати податків може здійснюватися на основі аналізу та перевірок надходять до податкових органів банківських та інших документів (копій платіжних доручень, що підтверджують сплату податків, виписок банків і т. п .). Податкові органи мають право за своєю ініціативою витребувати від підприємств, установ, організацій (включаючи банки та інші фінансово-кредитні установи), а також від громадян документи, довідки, що стосуються господарської діяльності платника податку та необхідні для вирішення питання про правильне оподаткування.

1 Недоїмка-сума податку або сума збору, не сплачена у встановлений законодавством про податки і збори термін.

Пеня - вид неустойки, встановлюваний у вигляді відсотка від суми несвоєчасно виплаченног про податку та збору, який обчислюється за кожен день прострочення

Стаття 87 Податкового кодексу РФ.

256___Раздел III. Державні органи забезпечення охорони порядку

З питань, що виникають у ході перевірок, працівниками податкових органів можуть бути отримані від відповідних посадових осіб і громадян необхідні фактичні дані, за винятком відомостей, що становлять комерційну таємницю.

Платник податків зобов'язаний самостійно і в строк виконувати обов'язки по сплаті податків. У разі несплати або неповної сплати податку за рішенням податкового органу стягнення податку проводиться примусово за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків у банку, або за рахунок іншого майна (наприклад, виробничих приміщень, легкового автотранспорту, готової продукції, товарів і т. д.).

Стягнення податку з організацій провадиться, як правило, в безспірному порядку (банком або судовим приставом-виконавцем). Стягнення податку з фізичної особи провадиться в судовому порядку.

У тих випадках, коли платники податків здійснюють податкові правопорушення, податкові органи можуть ставити питання про застосування до правопорушників податкових санкцій.

Згідно ст. 106 Податкового кодексу РФ податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне ( в порушення законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, за яке Податковим кодексом встановлена ??відповідальність. Види таких податкових правопорушень передбачені в гол. 16 Кодексу. До них, наприклад, закон відносить: порушення платником податків терміну постановки на облік в податковому органі (ст. 116) або ухилення від постановки на облік (ст. 117); грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування (ст. 120) і т. д. Відповідальність за податкові правопорушення несуть як організації, так і фізичні особи . При цьому фізична особа несе передбачену Податковим кодексом відповідальність, якщо вчинене ним діяння не містить ознак злочину.

Податкові санкції за податкові правопорушення встановлюються і застосовуються у вигляді штрафів. Вони стягуються з правопорушників в судовому порядку на підставі позовної заяви податкового органу. Стягнення з платника податків штрафу за податкове правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податку та пені.

Відносно платників податків, які порушили податкове законодавство, податкові органи мають право застосовувати інші санкції. Наприклад, порушувати клопотання про заборону займатися підприємницькою діяльністю. Їм надано право пред'являти до суду загальної юрисдикції або арбітражний суд позови: про ліквідацію підприємств любей організаційно-правової форми; про визнання недійсними угод та ін Санкції застосовуються не тільки до організацій, а й до посадових

 Глава 14. Податкові органи та органи податкової поліції ___ 257 

 особам, а також до окремих громадянам, винним у порушенні податкового законодавства. Винні можуть притягуватися до адміністративної, кримінальної або дисциплінарної відповідальності. 

 У разі виявлення ознак готуються або вчинені податкових злочинів податкові органи направляють відповідний матеріал у федеральні органи податкової поліції для вирішення питання про порушення кримінальної справи і проведення розслідування. 

 На посади працівників податкових органів усіх рівнів можуть бути призначені громадяни Російської Федерації, що відповідають вимогам кваліфікаційних характеристик відповідних посад. Керівним працівникам і спеціалістам податкових органів присвоюються класні чини відповідно до займаної посади, кваліфікацією і стажем роботи. Для них введена формений одяг. 

 Матеріально-технічне забезпечення податкових органів та їх працівників здійснюється стосовно порядку, встановленому для співробітників органів внутрішніх справ. Відносно працівників встановлено підвищені гарантії соціального і правового захисту. Разом з тим закон встановлює підвищені обов'язки і відповідальність посадових осіб податкових органів. Вони зобов'язані: дотримуватися Конституції РФ, інші закони та нормативні акти; зберігати комерційну таємницю; таємницю відомостей про вклади фізичних осіб; виконувати інші обов'язки, передбачені законодавством. 

 За невиконання або неналежне виконання обов'язків посадові особи податкових органів притягуються до дисциплінарної, адміністративної чи кримінальної відповідальності. 

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "§ 1. Податкові органи Російської Федерації, їх завдання та компетенція"
  1.  2. ПОНЯТТЯ ПІДВІДОМЧОСТІ, ЇЇ ВИДИ
      податкових органів; справи про адміністративні правопорушення та ін.) Прийняття таких законів, як ФЗ «Про виконавче провадження», Податковий кодекс РФ, Кодекс України про адміністративні правопорушення, призвело до того, що суб'єктний склад учасників спірних правовідносин став не настільки однозначним, як було в початковий період становлення арбітражних судів. Більше того,
  2.  Основні напрямки контролю над організованою економічною злочинністю у сфері економічних відносин.
      податковий контроль; валютний контроль; контроль за кредитно-грошовими відносинами. Зазначені види контролю здійснюють наступні органи виконавчої влади: Комітет фінансового моніторингу, створений Указом Президента від 01.11.2001 № 1263. 55 Злочинність: стратегія боротьби / Під. Ред. Проф. А.І. Боргова - М.: Кримінологічна асоціація, 1997 Міністерство фінансів РФ діє на підставі
  3.  Глава восьма. ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ РОСІЙСЬКОЇ ДЕРЖАВНОСТІ
      податків, данини (так зване полюддя). Величезну роль у духовному організації російського суспільства і в розвитку державності відіграло християнство. Храм здійснював духовне просвітництво населення, виступаючи центром інформаційних систем, зберігачем соціальної інформації (складання історичних хронік, насамперед, літописів, що мають і юридичне значення - як обгрунтування прав тих чи інших
  4.  Характеристика і співвідношення понять «держава», «державний апарат» і «державна служба»
      податків. Звісно ж необхідним більш докладно зупинитися на ознаках держави. Держава - це найширша, всеосяжна політична організація, яка представляє всіх членів громадянського суспільства, а не яку-небудь їх частину; за своєю політичною природою всяка держава універсально, загальнонародно; ставлення держави до кожного члена суспільства юридично оформляється
  5.  2. Правові екологічні вимоги
      органи, підприємства, установи, організації та громадяни, особи без громадянства зобов'язані керуватися такими принципами: - пріоритетом охорони життя і здоров'я людини, забезпечення сприятливих екологічних умов для життя, праці та відпочинку населення; - науково обгрунтованим поєднанням екологічних та економічних інтересів суспільства, які забезпечують реальні гарантії прав
  6.  6.1. Від демократичного централізму до місцевого самоврядування
      податкові джерела місцевих бюджетів. Однак він не був вільний від елементів традиційного принципу демократичного централізму, зокрема, зберігалася підпорядкованість Рад різних рівнів та їх виконкомів. У грудні 1990 року були внесені доповнення до Конституції СРСР. Зокрема, встановлювалося, що в систему місцевого самоврядування, крім місцевих Рад народних депутатів, входять
  7.  4.5. Росія: геополітичні потрясіння і хвилі адміністративних реформ
      податкових платежів, оброку і повинностей. 451 29 * Розділ II. Політична географія Реформи Івана Грозного (1547-1584) сприяли формуванню централізованої держави. Були організовані земства, завданням яких було не стільки самоврядування, скільки виконання указів згори. Але міста могли користуватися певною автономією, відкупившись від влади особливим щорічним податком. У
  8.  § 2. Федеральні органи податкової поліції, їх завдання та компетенція
      податкової поліції ". Федеральні органи податкової поліції є складовою частиною забезпечення економічної безпеки Російської Федерації. Основними завданнями цих органів є: - виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень; - забезпечення безпеки діяльності державних податкових служб, захист їх співробітників від
  9.  § 1. Податкові органи
      податкового законодавства РФ, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством, а також контролю за дотриманням валютного законодавства РФ, здійснюваного в межах компетенції податкових органів. Завданнями податкових органів є облік платників податків, контроль за повнотою і
  10.  § 1. Поняття і види органів забезпечення безпеки
      податкової служби, служби ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій, формування цивільної оборони, внутрішні війська, прикордонні війська, органи, що забезпечують безпечне проведення робіт у промисловості, енергетиці, на транспорті та сільському господарстві, служби забезпечення безпеки засобів зв'язку та інформації, митниці, природоохоронні органи, органи охорони здоров'я населення.
  11.  § 3. Основні закони, що регламентують організацію правоохоронних органів
      податкової служби та податкової поліції визначаються законами "Про державну податкову службу в УРСР" та "Про федеральних органах податкової поліції". Митний кодекс Російської Федерації встановлює поняття митної справи, систему митних органів, їх структуру, повноваження. Немає спеціальних законів, що регламентують організацію органів попереднього розслідування. Ці органи
  12.  § 1. Правоохоронна діяльність і правоохоронні органи. Поняття, основні риси і завдання
      податкової служби, податкової поліції. Деякі автори відносять до правоохоронних органів і такі недержавні організації, як адвокатура, приватні охоронні та детективні служби. Вважаємо, що такий висновок не обгрунтований. Хоча адвокатура, приватні охоронні та детективні служби відіграють значну роль у захисті охоронюваних інтересів громадян і організацій, вони не володіють тими ознаками,
  13.  2. Поняття і визначення кредитної організації
      податковими правовідносинами. Зокрема, у статті 292 "Витрати на формування резервів банків" передбачається, що крім резервів по сумнівних боргах, передбачених статтею 266 НК РФ, кредитна організація має право створювати резерв на можливі втрати по позиках по позичкової і прирівняної до неї заборгованості (включаючи заборгованість за міжбанківськими кредитами і депозитами (далі - резерви на
  14.  Примітки
      податкової бази не враховуються витрати у вигляді відрахувань в резерви на можливі втрати по позиках, сформовані банками під заборгованість, относимую до стандартної, в порядку, що встановлюється Центральним банком Російської Федерації, а також в резерви на можливі втрати по позиках, сформовані під векселі, за винятком врахованих банками векселів третіх осіб, за якими винесено протест в
  15.  Глава 1. Завдання і принципи Кримінального кодексу Російської Федерації
      податкової інспекції розрахунки з податку з продажу та сплачувати податок з продажів, встановлений Законом суб'єкта Федерації, скасував і кримінальну справу стосовно нього припинив у зв'язку з відсутністю в його діях складу злочину. При цьому Президія Верховного Суду РФ послався на постанову Конституційного Суду РФ від 19 червня 2003 р. "У справі про перевірку конституційності положень федерального